關(guān)于企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除的7個(gè)熱點(diǎn)問題
01
制造業(yè)企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的特殊規(guī)定
問
對(duì)制造業(yè)企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是否有特殊規(guī)定？
答：制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
02
取得多項(xiàng)業(yè)務(wù)收入企業(yè)所屬行業(yè)判斷問題
問
既有制造業(yè)收入，又有其他業(yè)務(wù)收入的企業(yè)如何判斷是否屬于制造業(yè)？
答：以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例在50%以上的，為制造業(yè)企業(yè)。制造業(yè)收入占收入總額的比例低于50%的，為其他企業(yè)。收入總額按照《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定執(zhí)行，具體是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入、其他收入。
03
預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除問題
（一）預(yù)繳申報(bào)能否享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除問題
問
企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用能否在預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受加計(jì)扣除政策，對(duì)預(yù)繳申報(bào)享受加計(jì)扣除的時(shí)間是否有明確規(guī)定？
答：從2021年1月1日起，企業(yè)10月份預(yù)繳申報(bào)當(dāng)年第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。
（二）預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的企業(yè)范圍問題
問
在預(yù)繳時(shí)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的企業(yè)范圍是否僅限于制造業(yè)企業(yè)？
答：除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)六類行業(yè)外，其他企業(yè)均可在預(yù)繳時(shí)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，不限于制造業(yè)企業(yè)。
（三）預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的手續(xù)問題
問
企業(yè)預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除需履行何種手續(xù)？
答：企業(yè)預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。
（四）預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的報(bào)表填報(bào)問題
問
企業(yè)在預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除如何填報(bào)預(yù)繳申報(bào)表？
答：符合條件的企業(yè)可以自行計(jì)算加計(jì)扣除金額，填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況（上半年）填寫《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）?！堆邪l(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）與相關(guān)政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳?，不需向稅?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。
（五）未選擇預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除企業(yè)的能否在年度申報(bào)時(shí)享受問題
問
企業(yè)辦理第3季度或9月份預(yù)繳申報(bào)時(shí)，未選擇享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的，能否在次年匯算清繳時(shí)一并享受？
答：企業(yè)辦理第3季度或9月份預(yù)繳申報(bào)時(shí)，未選擇享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的，可在次年辦理匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。
政策依據(jù) 01 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第13號(hào)） 02 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)） 03 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào)） 04 《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號(hào)） 05 《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科學(xué)技術(shù)部關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2018〕99號(hào)） 06 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào)）
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