答疑 | 申報(bào)時(shí)，如何確定設(shè)備器具一次性稅前扣除的時(shí)點(diǎn)和方式
問題
中小微企業(yè)納稅申報(bào)時(shí)，如何確定享受設(shè)備器具稅前扣除優(yōu)惠的時(shí)點(diǎn)和方式？
答：設(shè)備器具按一定比例一次性扣除政策由企業(yè)按照“自行判別，申報(bào)享受，相關(guān)資料留存?zhèn)洳?/strong>”的方式享受。中小微企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)和年度納稅申報(bào)時(shí)，通過填報(bào)申報(bào)表相關(guān)行次即可享受優(yōu)惠。
其中，中小微企業(yè)通過手工申報(bào)的，填報(bào)預(yù)繳申報(bào)表時(shí)，根據(jù)實(shí)施條例規(guī)定的最低折舊年限，在《資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（A201020）第2行“二、一次性扣除”下的明細(xì)行次中填寫相應(yīng)的優(yōu)惠事項(xiàng)及固定資產(chǎn)優(yōu)惠情況。如，最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，在“項(xiàng)目”列次填寫“中小微企業(yè)單位價(jià)值500萬元以上設(shè)備器具一次性扣除（折舊年限為3年）”，并在1列至6列填寫享受優(yōu)惠的資產(chǎn)情況及優(yōu)惠情況。
中小微企業(yè)通過電子稅務(wù)局申報(bào)的，可直接在下拉菜單中選擇相應(yīng)的優(yōu)惠事項(xiàng)，無需手動(dòng)填寫。對(duì)年度納稅申報(bào)表，稅務(wù)機(jī)關(guān)將適時(shí)進(jìn)行修訂，全面體現(xiàn)12號(hào)公告規(guī)定的政策內(nèi)容，請(qǐng)大家予以關(guān)注。
考慮到2022年1月1日至《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2022年第12號(hào)，以下簡(jiǎn)稱12號(hào)公告）發(fā)布之前，中小微企業(yè)已經(jīng)購置了符合條件的設(shè)備器具的情況，為了讓企業(yè)充分享受優(yōu)惠，12號(hào)公告明確，中小微企業(yè)可在以后預(yù)繳申報(bào)、匯算清繳時(shí)一并享受。
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