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研發(fā)費用加計扣除與高企認定、企業(yè)研發(fā)費用補貼三者關系

時間:2019-02-24 02:30來源:未知作者:煙臺思創(chuàng) 點擊: 524 次

研發(fā)費用加計扣除與高新企業(yè)認定之間存在著這樣的辯證關系：能加計扣除的企業(yè)不一定是高新技術企業(yè)，但高新技術企業(yè)必然有研發(fā)費加計扣除項目。

由于高新企業(yè)同時享受加計扣除的優(yōu)惠，兩者的歸集口徑容易就混淆了。高新技術企業(yè)的研發(fā)費用范圍一般大于研發(fā)費加計扣除的范圍。比如說折舊費，對于建筑物的折舊費不能加計扣除，而高新可以。對于經(jīng)營租賃費加計扣除只允許用于研發(fā)的儀器、設備租賃費，廠房不可以加計，而高新可以。高新研發(fā)費用包括裝備調(diào)試費用，田間實施費，加計扣除不包括。高新研發(fā)費用包括通訊費，加計扣除也不包括。委托研發(fā)的，高新包括委托境內(nèi)外研發(fā)，而加計扣除只能是委托境內(nèi)機構或個人。其他相關費用高新規(guī)定不得超過研究開發(fā)總費用的20%，而加計扣除規(guī)定是不得超過10%。高新的研發(fā)費用口徑不包括職工福利費，補充養(yǎng)老和補充醫(yī)療保險，而研發(fā)費用加計扣除可以。對研發(fā)人員的定義，高新研發(fā)費用只要是企業(yè)科技人員都可歸集，加計扣除必須是直接從事研發(fā)活動的人員。不過，對科技人員，高新要求累計實際工作時間在183天以上，而加計扣除沒有這個要求。

共有8個不同點

主要差異	高新研發(fā)費用	研發(fā)費用加計扣除
其他相關費用	不超過研究開發(fā)總費用的20%。包括通訊費	不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。不包括通訊費。
委托研發(fā)	包括委托境內(nèi)外研發(fā)	只允許委托境內(nèi)機構或個人進行研發(fā)。
折舊費	用于研究開發(fā)活動的儀器、設備和在用建筑物的折舊費	不包括建筑物的折舊費
長期待攤費用	是指研發(fā)設施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的。	不包括
部分研發(fā)活動	企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動。對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。作為工業(yè)（服務）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。	不包括
人員人工費用	研發(fā)人員定義：企業(yè)科技人員，要求累計實際工作時間在183天以上。不包括職工福利費、補充養(yǎng)老和補充醫(yī)療保險。	直接從事研發(fā)活動人員。職工福利費、補充養(yǎng)老和補充醫(yī)療在其他相關費用加計扣除
經(jīng)營租賃費	用于研發(fā)的固定資產(chǎn)租賃費均可歸集，例如廠房。	只允許用于研發(fā)的儀器、設備租賃費。
調(diào)試費與實驗費	包括裝備調(diào)試費用，田間實施費	不包括

一、研發(fā)活動及研發(fā)費用歸集范圍

允許加計扣除的研發(fā)費用。

　　企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照本年度實際發(fā)生額的75%，從本年度應納稅所得額中扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。研發(fā)費用的具體范圍包括：

　　1.人員人工費用。

　　直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。

　　2.直接投入費用。

　　（1）研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

　?。?）用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費。

　?。?）用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。

　　3.折舊費用。

　　用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。

　　4.無形資產(chǎn)攤銷。

　　用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。

　　5.新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。

　　6.其他相關費用。

　　與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。

　　7.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他費用。

結言

很多做了加計扣除的企業(yè)、或者做了國高的企業(yè)均未享受到研發(fā)資助。具體原因存在幾種情況：

一、辦理了加計扣除優(yōu)惠備案的企業(yè)

1、沒有填報科技統(tǒng)計報表的企業(yè)。將取消今年的資助資格。做好明年的填報工作，可享受明年的研究開發(fā)資助；

2、填報了科技統(tǒng)計報表的企業(yè)。但由于企業(yè)填報質(zhì)量問題，導致國家統(tǒng)計局核定的研發(fā)投入為0，沒有研發(fā)機構。請企業(yè)認真查找原因，找不到原因的，請與統(tǒng)計部門聯(lián)系，幫助查找，明年填報時認真整改。否則，將會影響明年的資助。

3、連續(xù)兩年存在科創(chuàng)委的數(shù)據(jù)與報國家統(tǒng)計報表數(shù)據(jù)誤差超出正常范圍的企業(yè)。市科創(chuàng)委將與市統(tǒng)計局相商進行處理。

二、未辦理加計扣除優(yōu)惠備案的企業(yè)

待評審結束后，公布結果。（申報企業(yè)必須辦理加計扣除優(yōu)惠備案，以在稅務部門備案的研發(fā)支出數(shù)計算資助金額。）

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