2022年，這些政策將開始施行
2022年，將有一批新的稅收政策開始施行，也有一些既有政策延續(xù)執(zhí)行，如2021年12月29日國務院常務會議決定延續(xù)實施全年一次性獎金單獨計稅等個人所得稅優(yōu)惠。為方便讀者了解這些政策，小編根據(jù)政策施行日期進行了分類梳理。需要提醒的是，年底稅收政策還可能變動，請納稅人在進行稅務處理時注意核實，謹防遺漏。
2022年起施行的稅收政策
1 文件名稱 《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 國家鄉(xiāng)村振興局關(guān)于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 國家鄉(xiāng)村振興局公告2021年第18號）
【主要內(nèi)容】《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 國務院扶貧辦關(guān)于進一步支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2019〕22號）等政策中規(guī)定的稅收優(yōu)惠，執(zhí)行期限延長至2025年12月31日。
即2022年1月1日～2025年12月31日，符合條件的人員從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年（36個月，下同）內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅，限額標準最高可上浮20%。企業(yè)招用符合條件的人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠，定額標準為每人每年6000元，最高可上浮30%。
【實操提醒】適用該優(yōu)惠政策的主體，須為建檔立卡貧困人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）的人員。上述人員具體包括：1.納入全國扶貧開發(fā)信息系統(tǒng)的建檔立卡貧困人口；2.在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員；3.零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員；4.畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生是指實施高等學歷教育的普通高等學校、成人高等學校應屆畢業(yè)的學生；畢業(yè)年度指畢業(yè)所在自然年，即1月1日～12月31日。
與此同時，適用主體扣減稅費有順序要求，應依次扣減：增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅或企業(yè)所得稅。
2 文件名稱 《國家稅務總局關(guān)于納稅信用評價與修復有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第31號）
【主要內(nèi)容】2022年1月1日起，繼續(xù)擴大納稅信用修復范圍，支持破產(chǎn)重整企業(yè)納稅信用修復，有效銜接納稅信用評價與“首違不罰”制度。
【實操提醒】該政策一是新增了對嚴重失信行為和破產(chǎn)重整企業(yè)的納稅信用修復情形。企業(yè)符合納稅信用修復條件，可填寫《納稅信用修復申請表》，對當前的納稅信用評價結(jié)果向主管稅務機關(guān)申請納稅信用修復。其中，納稅信用修復條件包括破產(chǎn)企業(yè)或其管理人在重整或和解程序中，已依法繳納稅款、滯納金、罰款，并糾正相關(guān)納稅信用失信行為；因確定為重大稅收違法失信主體，納稅信用直接判為D級的納稅人，失信主體信息已按照國家稅務總局相關(guān)規(guī)定不予公布或停止公布，申請前連續(xù)12個月沒有新增納稅信用失信行為記錄等5種情況。
二是明確了在重整或和解程序中，稅務機關(guān)依法受償后，管理人或破產(chǎn)企業(yè)可以向稅務機關(guān)提出納稅信用修復申請，稅務機關(guān)根據(jù)人民法院出具的批準重整計劃或認可和解協(xié)議的裁定書評價其納稅信用級別。
三是明確自2021年度納稅信用評價起，稅務機關(guān)按照“首違不罰”相關(guān)規(guī)定對納稅人不予行政處罰的，相關(guān)記錄不納入納稅信用評價。
值得注意的是，符合《國家稅務總局關(guān)于納稅信用修復有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第37號）所列條件的納稅人，其納稅信用級別及失信行為的修復仍從其規(guī)定。
3 文件名稱 《中華人民共和國印花稅法》
【主要內(nèi)容】印花稅法自2022年7月1日起施行，1988年8月6日國務院發(fā)布的《中華人民共和國印花稅暫行條例》同時廢止。
【實操提醒】印花稅法有以下幾個重大變化：一是減少了征稅范圍，對權(quán)利、許可證照不再單獨征收印花稅。
二是降低了稅率，承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同（現(xiàn)并入建筑合同）、運輸合同從萬分之五降為萬分之三；商標專用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)從萬分之五降低為萬分之三；營業(yè)賬簿從萬分之五降為萬分之二點五。
三是明確了應稅合同和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)上列明的增值稅稅款不作為計繳印花稅依據(jù)。
四是取消了尾數(shù)規(guī)定，直接按實際計算稅額納稅。
五是新增了印花稅扣繳義務人的規(guī)定，納稅人為境外單位或者個人，在境內(nèi)有代理人的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務人；在境內(nèi)沒有代理人的，由納稅人自行申報繳納印花稅，具體辦法由國務院稅務主管部門規(guī)定。
4 文件名稱 《財政部等四部門關(guān)于公布〈環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021年版）〉以及〈資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021年版）〉的公告》（財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2021年第36號）
【主要內(nèi)容】《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021年版）》和《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021年版）》自2021年1月1日起施行。
5 文件名稱 《工業(yè)和信息化部等五部門關(guān)于調(diào)整重大技術(shù)裝備進口稅收政策有關(guān)目錄的通知》（工信部聯(lián)重裝〔2021〕198號）
【主要內(nèi)容】《國家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄（2021年版）》、《重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品進口關(guān)鍵零部件、原材料商品目錄（2021年版）》和《進口不予免稅的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄（2021年版）》自2022年1月1日起執(zhí)行。
【實操提醒】企業(yè)從事屬于《財政部 國家稅務總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）的通知》（財稅〔2009〕166號）和《財政部 國家稅務總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于垃圾填埋沼氣發(fā)電列入<環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）>的通知》（財稅〔2016〕131號）中目錄規(guī)定范圍的項目，2021年12月31日前已進入優(yōu)惠期的，可按政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止；企業(yè)從事屬于《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021年版）》規(guī)定范圍的項目，若2020年12月31日前已取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入，可在剩余期限享受政策優(yōu)惠至期滿為止。
6 文件名稱 《商務部辦公廳 公安部辦公廳 稅務總局辦公廳關(guān)于推進二手車交易登記跨省通辦便利二手車異地交易的通知》（商辦消費函〔2021〕126號）
【主要內(nèi)容】推行二手車異地交易，對已登記的小微型非營運載客汽車，買賣雙方可以選擇在車輛原登記地或者買方住所地進行二手車交易，辦理交易的二手車交易市場經(jīng)營者、二手車經(jīng)銷企業(yè)、二手車拍賣企業(yè)等應當依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票，二手車所有人不通過二手車經(jīng)銷企業(yè)、二手車拍賣企業(yè)等將車輛直接出售給買方的，應當由二手車交易市場經(jīng)營者按規(guī)定向買方開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。
便利二手車轉(zhuǎn)移登記。小型非營運二手車可以在車輛轉(zhuǎn)入地或轉(zhuǎn)出地辦理轉(zhuǎn)移登記，機動車檔案資料實行電子化網(wǎng)上轉(zhuǎn)遞。對在轉(zhuǎn)入地交易的，二手車買方應當向轉(zhuǎn)入地公安機關(guān)交通管理部門申請辦理轉(zhuǎn)移登記，不需要返回轉(zhuǎn)出地交驗機動車、提取機動車登記實物檔案。對在轉(zhuǎn)出地交易的，二手車買方應當向轉(zhuǎn)出地公安機關(guān)交通管理部門申請辦理轉(zhuǎn)移登記，申領(lǐng)臨時行駛車號牌，不需要提取機動車登記實物檔案，并在臨時行駛車號牌有效期限內(nèi)向轉(zhuǎn)入地公安機關(guān)交通管理部門申請機動車轉(zhuǎn)入。公安機關(guān)交通管理部門可以在經(jīng)營規(guī)范的二手車交易市場、二手車經(jīng)銷企業(yè)等場所設(shè)立機動車登記服務站，便利辦理機動車登記手續(xù)。
【實操提醒】自2021年6月1日起，在部分城市試點推行小型非營運二手車異地交易登記；自2021年9月1日起，直轄市、省會市、自治區(qū)首府市、計劃單列市全部推行；2022年上半年，全國全面推行。
二手車交易市場經(jīng)營者、二手車經(jīng)銷企業(yè)、二手車拍賣企業(yè)等應當建立完整的二手車交易檔案，交易檔案應當包括交易雙方身份證明、交易合同、交易發(fā)票等，除交易發(fā)票應當按照《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》規(guī)定的時限保存外，檔案保存期不少于3年，鼓勵二手車交易檔案電子化。
7 國務院常務會議，決定延續(xù)全年一次性獎金等個稅優(yōu)惠政策
【主要內(nèi)容】一是將全年一次性獎金不并入當月工資薪金所得、實施按月?lián)Q算稅率單獨計稅的政策，延續(xù)至2023年底。二是繼續(xù)對年收入不超過12萬元且需補稅或年度匯算補稅額不超過400元的免予補稅，政策延續(xù)至2023年底。三是將上市公司股權(quán)激勵單獨計稅的政策，延續(xù)至2022年底。上述三項政策，預計一年可減稅1100億元。
2022年起施行的相關(guān)政策
1 文件名稱 《國務院關(guān)稅稅則委員會關(guān)于2022年關(guān)稅調(diào)整方案的通知》（稅委會〔2021〕18號）
【主要內(nèi)容】2022年1月1日起，我國將對954項商品實施低于最惠國稅率的進口暫定稅率。
一是對新型抗癌藥氯化鐳注射液實施零關(guān)稅，降低顱內(nèi)取栓支架、人造關(guān)節(jié)等部分醫(yī)療產(chǎn)品的進口關(guān)稅。
二是降低部分消費品的進口關(guān)稅，包括鮭魚、鱈魚等優(yōu)質(zhì)水產(chǎn)品，嬰兒服裝，洗碗機，滑雪用具等。
三是對超過100年的油畫等藝術(shù)品實施零關(guān)稅。
四是對可提高車輛燃油效率、減少尾氣排放的汽油機顆粒捕集器、汽車用電子節(jié)氣門，以及可用于土壤修復的泥煤，降低進口關(guān)稅。
五是降低高純石墨配件、高速動車使用的高壓電纜、燃料電池用膜電極組件和雙極板等關(guān)鍵零部件的進口關(guān)稅，降低可可豆、植物精油、動物毛皮等食品加工、日化、皮革制造行業(yè)所需原材料的進口關(guān)稅。
六是降低國內(nèi)短缺的黃鐵礦、純氯化鉀等資源產(chǎn)品的進口關(guān)稅。
【實操提醒】2022年1月1日起，根據(jù)國內(nèi)產(chǎn)業(yè)發(fā)展和供需情況變化，在我國加入世界貿(mào)易組織承諾范圍內(nèi)，提高部分商品進出口關(guān)稅。其中，對部分氨基酸、鉛酸蓄電池零件、明膠、豬肉、間甲酚等取消進口暫定稅率，恢復執(zhí)行最惠國稅率；為促進相關(guān)行業(yè)轉(zhuǎn)型升級和高質(zhì)量發(fā)展，提高磷、粗銅的出口關(guān)稅。
2022年7月1日起，我國還將對62項信息技術(shù)產(chǎn)品的最惠國稅率實施第七步降稅。調(diào)整后我國關(guān)稅總水平繼續(xù)維持7.4%。
2 文件名稱 《財政部關(guān)于2022年暫免征收加工貿(mào)易企業(yè)內(nèi)銷稅款緩稅利息的公告》（財政部公告2021年第38號）
【主要內(nèi)容】自2022年1月1日起至2022年12月31日，暫免征收加工貿(mào)易企業(yè)內(nèi)銷稅款緩稅利息。
3 文件名稱 《中華人民共和國進口食品境外生產(chǎn)企業(yè)注冊管理規(guī)定》（中華人民共和國海關(guān)總署令第248號）
【主要內(nèi)容】將進口食品境外生產(chǎn)企業(yè)的注冊范圍擴展至全類別食品的生產(chǎn)企業(yè)。
調(diào)整企業(yè)注冊方式?；趯κ称返脑蟻碓?、生產(chǎn)加工工藝、食品安全歷史數(shù)據(jù)、消費人群、食用方式等因素分析，并結(jié)合國際慣例，海關(guān)對18類食品的境外生產(chǎn)企業(yè)采用“官方推薦注冊”模式，對18類以外其他食品的境外生產(chǎn)企業(yè)采用程序較為簡化的“企業(yè)自主申請”模式等。
【實操提醒】本規(guī)定自2022年1月1日起施行。此前的《進口食品境外生產(chǎn)企業(yè)注冊實施目錄》較為寬泛，而實際操作當中，滿足條件的企業(yè)和食品越來越多，因此，能動態(tài)調(diào)整、以國別、具體產(chǎn)品為核心的多個小目錄，更符合實際發(fā)展情況。今后，食品進出口行業(yè)的合規(guī)人員，要習慣于在線查詢，而不能繼續(xù)沉浸在報關(guān)實務大全等紙質(zhì)的資料當中。因為，實務中，上周簽約時還在目錄當中的企業(yè)，下周報關(guān)進口時可能就出局了。
4 文件名稱 《中華人民共和國進出口食品安全管理辦法》（中華人民共和國海關(guān)總署令第249號）
【主要內(nèi)容】首次明確對進口食品實施合格評定的9項內(nèi)容。
明確和細化了海關(guān)總署對境外國家（地區(qū)）食品安全管理體系評估和審查的啟動、內(nèi)容、方式、材料和要求、終止和延期等。
新增海關(guān)總署指定地點實施檢驗檢疫和出口申報前監(jiān)管規(guī)定，進一步減輕企業(yè)負擔、壓縮通關(guān)時間。企業(yè)對海關(guān)的檢驗結(jié)果不服可申請復驗，并明確了不受理復驗的3種情形等。
【實操提醒】本辦法自2022年1月1日起施行。新規(guī)明確了進出口食品生產(chǎn)經(jīng)營者的法律責任，擴大了進出口食品生產(chǎn)經(jīng)營者范圍。作為特殊的商品，食品進口后，生產(chǎn)經(jīng)營者不能放任不管，海關(guān)對于進口食品生產(chǎn)經(jīng)營者加強后續(xù)監(jiān)管。例如，食品進口商必須建立食品進口和銷售記錄制度，境外出口商、境外生產(chǎn)企業(yè)審核制度等。不會建賬的進口商可能無法適應監(jiān)管發(fā)展。
5 文件名稱 《中華人民共和國海關(guān)報關(guān)單位備案管理規(guī)定》（中華人民共和國海關(guān)總署令第253號）
【主要內(nèi)容】優(yōu)化企業(yè)備案流程，提升服務效能。海關(guān)對進出口收發(fā)貨人、報關(guān)企業(yè)實施備案管理；明確報關(guān)單位辦理報關(guān)業(yè)務的范圍為中華人民共和國關(guān)境內(nèi)；取消對報關(guān)人員的備案要求；壓縮備案辦結(jié)時限至3個工作日；明確除臨時備案單位有效期為1年外，報關(guān)單位均為長期有效。
強化對企業(yè)的事中和事后監(jiān)管。一方面，報關(guān)單位在辦理備案、變更和注銷時，應對所提交材料的真實性、有效性負責并且承擔法律責任；另一方面，海關(guān)可以對報關(guān)單位備案情況進行監(jiān)督和實地檢查，依法查閱或者要求報關(guān)單位報送有關(guān)材料。報關(guān)單位應當配合，如實提供有關(guān)情況和材料。
【實操提醒】本規(guī)定自2022年1月1日起施行，報關(guān)業(yè)務與報檢業(yè)務從申報主體上合二為一，由海關(guān)統(tǒng)一作為報關(guān)單位實施管理。在日常監(jiān)管當中，除臨時備案外，報關(guān)單位備案長期有效，企業(yè)在信息未發(fā)生變動的情況下，只要備案一次，就可以長期使用，不需要辦理備案延期手續(xù)。
6 文件名稱 《中華人民共和國海關(guān)〈區(qū)域全面經(jīng)濟伙伴關(guān)系協(xié)定〉項下進出口貨物原產(chǎn)地管理辦法》（中華人民共和國海關(guān)總署令第255號）
【主要內(nèi)容】為了正確確定《區(qū)域全面經(jīng)濟伙伴關(guān)系協(xié)定》項下進出口貨物原產(chǎn)地，促進我國與《區(qū)域全面經(jīng)濟伙伴關(guān)系協(xié)定》其他成員方的經(jīng)貿(mào)往來，海關(guān)總署頒布新規(guī)。新規(guī)明確了貨物原產(chǎn)資格、原產(chǎn)國（地區(qū)）認定標準、原產(chǎn)地證書的簽發(fā)流程等。
【實操提醒】本辦法自2022年1月1日起施行。需要注意的是，目前中國、文萊、柬埔寨、老撾、新加坡、泰國、越南、日本、新西蘭、澳大利亞十國適用新規(guī)。成員方范圍后續(xù)發(fā)生變化的，海關(guān)總署將另行公告。
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